Новогодний корпоратив близко. Как отразить затраты и оптимизировать налогообложение?

Новый год – это праздник, к которому готовятся заранее. Все организации украшают офис и витрины магазинов, но отмечают праздник все по-разному. И при выборе способа празднования у организаций актуальными становятся вопросы, связанные с налогообложением сумм понесенных ими расходов в интересах своих работников на проведение новогоднего вечера, приобретение подарков, билетов на новогодние представления.

Рассмотрим особенности налогового учета расходов на данные мероприятия. Каким образом организация будет праздновать Новый год во многом зависит от финансовых возможностей организации. Но от выбора формата празднования зависит и налогообложение понесенных расходов.

Формат праздника должен быть закреплен и чаще всего закрепляется в приказе руководителя, регламентирующем порядок его организации. В данном приказе оговариваются дата и место проведения праздника, назначаются ответственные лица и т.д. Указанные лица готовят программу мероприятия, смету расходов, составляют список участвующих и т.д.

1. Налогообложение при УСН

Формат праздника Объект для исчисления налога при УСН

(«+» — да, «-» — нет)

Объект начисления НДС

 («+» — да, «-» — нет)

Принятие к вычету «входного» НДС

(«+» — да, «-» — нет)

Праздник для взрослых.

Программа мероприятия может включать:

— новогодний праздничный вечер для своих работников с проведением конкурсов (собственное помещение или аренда помещения);

— ужин,

— фейерверк,

— ведущие вечера

— заказ транспорта для доставки участников праздника;

 

1. Объектом налогообложения налога при упрощенной системе признается валовая выручка.

2. Валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

п.1-2 ст.288 НК РБ

Таким образом, расходы организации не являются объектом для начисления налога при УСН

Не являются объектом обложения НДС стоимость питания, подписки на печатные средства массовой информации, работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших;

подп. 2.16 п. 2 ст. 93 НК РБ)

 «Входной» НДС вычету не подлежит и относится на стоимость покупки по операциям не признаваемым объектом налогообложения НДС в соотв. С пп.2.16 п. 2 ст 93 НК РБ. (подп.19.9 п.19 ст.107 НК

Подведение итогов года.

Формат мероприятия закрепляется в приказе, программе, смете.

Программа мероприятия может включать:

— доклад, посвященный подведению итогов работы и планам развития организации,

— поздравление с Новым годом,

— награждение лучших работников (вручение грамот, цветов)

— выступление артистов

— фуршет (услуги ресторана).

Расходы организации не являются объектом для начисления налога при УСН (п.1-2 ст.288 НК РБ)

Расходы организации на проведение праздничных мероприятий (приобретение с этой целью товаров, работ, услуг для собственных нужд), которые произведены согласно соответствующим распорядительным документам организации, не являются объектом обложения НДС. (п. 1 ст. 93 НК РБ)

+

Суммы «входного» НДС, предъявленные продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету в общем порядке (п.п.1-3 ст. 107 НК РБ)

— вручение призов, подарков;

В валовую выручку не включают стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу (абзац 2 части пятой п.2 ст.288 НК).

+

В налоговом учете вручение подарков, сувениров и призов работникам, подарков их детям рассматривается как безвозмездная передача и признается их реализацией (п.1 ст.31 НК РБ, подп. 1.1.3 п. 1 ст. 93 НК РБ)

 

+

Суммы «входного» НДС, предъявленные продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету в общем порядке (п.п.1-3 ст. 107 НК РБ)

поощрительные выплаты.

Расходы организации не являются объектом для начисления налога при УСН (п.1-2 ст.288 НК РБ)

Не возникает Не возникает
Праздник для детей.

Формат мероприятия закрепляется в приказе, программе, смете.

Программа мероприятия может включать:

— новогодний утренник (представление) для детей своих работников с привлечением организации культуры;

Расходы организации не являются объектом для начисления налога при УСН (п.1-2 ст.288 НК РБ)

Не являются объектом обложения НДС стоимость питания, подписки на печатные средства массовой информации, работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших;

подп. 2.16 п. 2 ст. 93 НК РБ)

«Входной» НДС вычету не подлежит и относится на стоимость покупки по операциям не признаваемым объектом налогообложения НДС в соотв. С пп.2.16 п. 2 ст 93 НК РБ.(подп.19.9 п.19 ст.107 НК

— вручение детям новогодних подарков в виде набора конфет (иного подарка).

В валовую выручку не включают стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу (абзац 2 части пятой п.2 ст.288 НК).

+

В налоговом учете вручение подарков, сувениров и призов работникам, подарков их детям рассматривается как безвозмездная передача и признается их реализацией (п.1 ст.31 НК РБ, подп. 1.1.3 п. 1 ст. 93 НК РБ)

+

Суммы «входного» НДС, предъявленные продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету в общем порядке (п.п.1-3 ст. 107 НК РБ)

2. Налогообложение при ОСН

Формат праздника Учитывается при налогообложении прибыли

 

(«+» — да, «-» — нет)

Объект начисления НДС

 

(«+» — да, «-» — нет)

Принятие к вычету «входного» НДС

 

(«+» — да,» -» — нет)

Праздник для взрослых.

Программа мероприятия может включать:

— новогодний праздничный вечер для своих работников с проведением конкурсов (собственное помещение или аренда помещения);

— ужин,

— фейерверк,

— ведущие вечера

— заказ транспорта для доставки участников праздника;

 

При налогообложении не учитываются затраты на выполнение организацией или оплату работ (услуг), не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав.

(подп. 1.1 п.1, п.3 ст. 131 НК РБ)

 

При налогообложении не учитываются расходы на питание, организацию досуга, отдыха, в том числе при проведении рекламных акций, конференций, семинаров, переговоров, учебы и других аналогичных мероприятий. (1.71 п.1 ст. 131 НК РБ)

Не являются объектом обложения НДС стоимость питания, подписки на печатные средства массовой информации, работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших;

подп. 2.16 п. 2 ст. 93 НК РБ)

 «Входной» НДС вычету не подлежит и относится на стоимость покупки по операциям не признаваемым объектом налогообложения НДС в соотв. С пп.2.16 п. 2 ст 93 НК РБ. (подп.19.9 п.19 ст.107 НК)

Подведение итогов года.

Формат мероприятия закрепляется в приказе, программе, смете.

Программа мероприятия может включать:

— доклад, посвященный подведению итогов работы и планам развития организации,

— поздравление с Новым годом,

— награждение лучших работников (вручение грамот, цветов)

— выступление артистов

— фуршет (услуги ресторана).

-/+

Затраты, не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1.1 п.1 , п.3 ст. 131 НК РБ)

При налогообложении не учитываются расходы на питание, организацию досуга, отдыха, в том числе при проведении рекламных акций, конференций, семинаров, переговоров, учебы и других аналогичных мероприятий. (1.71 п.1 ст. 131 НК РБ)

+

Расходы на проведение собраний участников (акционеров) организации, в частности расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой необходимых для проведения собраний документов, иные расходы, непосредственно связанные с проведением таких собраний, включаются в состав внереализационных расходов. (подп.3.3 п.3 ст.129 НК)

Расходы организации на проведение праздничных мероприятий (приобретение с этой целью товаров, работ, услуг для собственных нужд), которые произведены согласно соответствующим распорядительным документам организации, не являются объектом обложения НДС. (п. 1 ст. 93 НК РБ)

+

Суммы «входного» НДС, предъявленные продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету в общем порядке (п.п.1-3 ст. 107 НК РБ)

 

— вручение призов, подарков;

+

Безвозмездная передача (выдача подарков) при налогообложении прибыли включается в состав выручки от реализации в размере не менее суммы затрат на их приобретение и безвозмездную передачу (п.5 ст.127 НК РБ)

+

Начисленные на стоимость выданных подарков взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и Белгосстрах при налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных расходов (подп. 3.266 п.3 ст.129 НК)

+

В налоговом учете вручение подарков, сувениров и призов работникам, подарков их детям рассматривается как безвозмездная передача и признается их реализацией (п.1 ст.31 НК РБ, подп. 1.1.3 п. 1 ст. 93 НК РБ)

+

Суммы «входного» НДС, предъявленные продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету в общем порядке (п.п.1-3 ст. 107 НК РБ)

поощрительные выплаты.

При налогообложении не учитываются расходы на выплаты физическим лицам, работающим в организациях по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, не предусмотренные законодательством или сверх размеров, предусмотренных законодательством, в том числе:

— материальная помощь);

— вознаграждения по итогам работы за год, выплаты, носящие характер вознаграждения по итогам работы за год;

Любые выплаты, носящие характер вознаграждения по итогам работы за год, независимо от их названия, в составе затрат, учитываемых при налогообложении, не учитываются (подп.1.3 п.1 ст.131 НК).

+

Начисленные на поощрительные выплаты в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и Белгосстрах при налогообложении прибыли учитываются в составе внереализационных расходов (подп. 3.266 п.3 ст.129 НК)

Не возникает Не возникает
Праздник для детей.

Формат мероприятия закрепляется в приказе, программе, смете.

Программа мероприятия может включать:

— новогодний утренник (представление) для детей своих работников с привлечением организации культуры;

Затраты, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (подп. 1.1 п.1, п.3 ст. 131 НК РБ)

 

При налогообложении не учитываются расходы на питание, организацию досуга, отдыха, в том числе при проведении рекламных акций, конференций, семинаров, переговоров, учебы и других аналогичных мероприятий. (1.71 п.1 ст. 131 НК РБ)

Не являются объектом обложения НДС стоимость питания, подписки на печатные средства массовой информации, работ (услуг), приобретенных (оплаченных) плательщиком для своих работников и (или) членов их семей, а также для пенсионеров, ранее у них работавших;

подп. 2.16 п. 2 ст. 93 НК РБ)

«Входной» НДС вычету не подлежит и относится на стоимость покупки по операциям не признаваемым объектом налогообложения НДС в соотв. С пп.2.16 п. 2 ст 93 НК РБ.(подп.19.9 п.19 ст.107 НК

 

— вручение детям новогодних подарков в виде набора конфет (иного подарка).

+

Безвозмездная передача (выдача подарков) при налогообложении прибыли включается в состав выручки от реализации в размере не менее суммы затрат на их приобретение и безвозмездную передачу. (п.5 ст.127 НК РБ)

+

В налоговом учете вручение подарков, сувениров и призов работникам, подарков их детям рассматривается как безвозмездная передача и признается их реализацией (п.1 ст.31 НК РБ, подп. 1.1.3 п. 1 ст. 93 НК РБ)

+

Суммы «входного» НДС, предъявленные продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), подлежат вычету в общем порядке (п.п.1-3 ст. 107 НК РБ)

3. Являются ли затраты объектом налогообложения подоходным налогом и объектом начисления страховых взносов.

Формат праздника Объект обложения подоходным налогом

 (+ — да, — — нет)

Объект начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН и БРУСП «Белгосстрах»

(+ — да, — — нет)

Праздник для взрослых.

Программа мероприятия может включать:

— новогодний праздничный вечер для своих работников с проведением конкурсов (собственное помещение или аренда помещения);

— фейерверк,

— ведущие вечера

— заказ транспорта для доставки участников праздника;

 

+ / —

+

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.153 НК, п.1 ст.156, п.1-2 ст.157 НК РБ)

Объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками:

-в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями питьевой бутилированной воды, в размере стоимости подаренных живых цветов (п.п.2.5 ст. 153 НК РБ)

-в размере оплаты стоимости транспортных услуг (за исключением автомобилей-такси) по перевозке работников организации или индивидуального предпринимателя к месту работы и обратно, произведенной за счет средств организации или индивидуального предпринимателя (подп. 2.9 п.2 ст. 153)

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, от каждого источника в течение календарного года освобождаются от налогообложения в пределах:

— 1678 руб. — при их получении от субъектов хозяйствования, являющихся местом основной работы (в том числе доходы пенсионеров, ранее работавших у этих нанимателей);

— 111 руб. — от иных субъектов (кроме профсоюзных организаций) (в том числе, если получатель – ребенок).

(подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК РБ)

При превышении указанных пределов сумма этого превышения подлежит налогообложению в общем порядке (п. 2 ст. 163, п. 1 ст. 175, п. 5 ст. 181 НК)

Суммы средств работодателя, направленные на проведение спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятий.

Основанием для исключения указанных сумм из объекта для начисления взносов на государственное социальное страхование являются подтверждающие документы (гражданско-правовые договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.).

Подведение итогов года.

Формат мероприятия закрепляется в приказе, программе, смете.

Программа мероприятия может включать:

— доклад, посвященный подведению итогов работы и планам развития организации,

— поздравление с Новым годом,

— награждение лучших работников (вручение грамот, цветов)

— выступление артистов

Объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками:

-в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов (аренда, реклама, украшение зала) на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, культурных, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью (п.2.2 ст. 153 НК РБ)

Расходы работодателя, направленных на проведение спортивных, оздоровительных, культурно-массовых мероприятий не являются объектом для начисления обязательных страховых взносов.

Основанием для исключения таких сумм из объекта начисления служат подтверждающие документы об организации указанных мероприятий (программы, планы, сметы, списки участников и др.), а также суммы расходов, связанных с их проведением (договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.).

— фуршет.

— вручение призов, подарков;

+

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подп. 1.1 п.1 ст.153 НК, п.1 ст.156, п.1-2 ст.157 НК РБ)

Объектом обложения подоходным налогом не признаются доходы, полученные плательщиками:

-в размере стоимости приобретенной организациями или индивидуальными предпринимателями питьевой бутилированной воды, в размере стоимости подаренных живых цветов (п.п.2.5 ст. 153 НК РБ)

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, от каждого источника в течение календарного года освобождаются от налогообложения в пределах:

— 1678 руб. — при их получении от субъектов хозяйствования, являющихся местом основной работы (в том числе доходы пенсионеров, ранее работавших у этих нанимателей);

— 111 руб. — от иных субъектов (кроме профсоюзных организаций) (в том числе, если получатель – не работник организации).

(подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК РБ)

При превышении указанных пределов сумма этого превышения подлежит налогообложению в общем порядке (п. 2 ст. 163, п. 1 ст. 175, п. 5 ст. 181 НК)

+

Объектом для начисления обязательных страховых взносов являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем 115, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы (ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII, п.272 Указа Президента РБ от 25.08.2006 №530).

Перечень № 115 не содержит выплат социального характера (питание, оздоровление, лечение, поощрение и др.), соответственно, на их суммы взносы по государственному социальному страхованию и обязательному страхованию БРУСП «Белгосстрах» начисляются.

На суммы таких расходов, приходящихся на приглашенных лиц, указанные взносы не начисляются, так как эти лица не являются работниками организации

Поощрительные выплаты:

 

+ / —

+

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подп.1.1 п.1 ст.153 НК, п.1 ст.156, п.1-2 ст.157 НК РБ)

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, от каждого источника в течение календарного года освобождаются от налогообложения в пределах:

— 1678 руб. — при их получении от субъектов хозяйствования, являющихся местом основной работы (в том числе доходы пенсионеров, ранее работавших у этих нанимателей);

— 111 руб. — от иных субъектов (кроме профсоюзных организаций) (в том числе, если получатель – ребенок).(подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК РБ)

+

(ст.2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII, п.272 Указа Президента РБ от 25.08.2006 №530).

Праздник для детей.

Формат мероприятия закрепляется в приказе, программе, смете.

Программа мероприятия может включать:

— новогодний утренник (представление) для детей своих работников с привлечением организации культуры;

+ / —

+

Объектом обложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь (подп. 1.1 п.1 ст.153 НК, п.1 ст.156, п.1-2 ст.157 НК РБ)

Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, от каждого источника в течение календарного года освобождаются от налогообложения в пределах:

— 1678 руб. — при их получении от субъектов хозяйствования, являющихся местом основной работы (в том числе доходы пенсионеров, ранее работавших у этих нанимателей);

— 111 руб. — от иных субъектов (кроме профсоюзных организаций) (в том числе, если получатель – ребенок).

(подп. 1.19 п. 1 ст. 163 НК РБ)

При превышении указанных пределов сумма этого превышения подлежит налогообложению в общем порядке (п. 2 ст. 163, п. 1 ст. 175, п. 5 ст. 181 НК)

Следует отметить, что несовершеннолетний ребенок — получатель дохода имеет право воспользоваться стандартными налоговыми вычетами, установленными подп.1.1 и 1.3 п.1 ст.164 НК.

Учитывая, что несовершеннолетний ребенок, получающий доход, не имеет места основной работы, то на основании части второй п.3 ст.164 НК такие вычеты предоставляются ему по его письменному заявлению с указанием причины отсутствия трудовой книжки организацией, уплатившей страховые взносы, при соблюдении условия, предусмотренного подп.1.1 п.1 ст.164 НК, и представлении документов, указанных в п.5 ст.164 НК.

В соответствии со ст.27 Гражданского кодекса Республики Беларусь заявление от имени ребенка в возрасте до 14 лет подают его законные представители (родители, усыновители, опекуны). Если ребенку от 14 до 18 лет, то заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов подает ребенок с письменного согласия своих законных представителей

Для определения плательщика подоходного налога необходимо учитывать, кто непосредственно является получателем дохода. В зависимости от формы организации праздничного мероприятия получателем дохода может быть работник организации или непосредственно ребенок. Если пригласительные билеты на новогоднее представление, проводимое сторонней организацией (театром, цирком и т. д.), были вручены работникам организации — родителям детей по ведомости, получателем дохода будет работник организации. Если новогодний утренник для детей организован без использования пригласительных билетов (например, в актовом зале организации с приглашением артистов для проведения праздничного мероприятия), получателем дохода будет непосредственно каждый ребенок

Расходы работодателя, направленных на проведение спортивных, оздоровительных, культурно-массовых мероприятий, то они не являются объектом для начисления обязательных страховых взносов.

Основанием для исключения таких сумм из объекта начисления служат подтверждающие документы об организации указанных мероприятий (программы, планы, сметы, списки участников и др.), а также суммы расходов, связанных с их проведением (договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.).

— вручение детям новогодних подарков в виде набора конфет (иного подарка).

+

В случае приобретения подарков самим работодателем, на их стоимость взносы следует начислять.

 

Поделиться